Виды налогов на природные ресурсы

Подписано в печать Бумага типогр. Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидата экономических наук, Солнышкова, Юлия Николаевна Введение. Платность природных ресурсов в системе рентных и налоговых отношений.

Природно-ресурсные платежи как комплексный правовой институт (постановка вопроса)

Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объект налогообложения. Представляет собой полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации либо за ее пределами, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом извлеченном из недр отходов, потерь минеральном сырье породе, жидкости и иной смеси. Налоговая база. Установлена в виде стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый период составляет календарный месяц. Налоговая ставка. НК устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого. Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и или особое водопользование. Объекты налогообложения — следующие виды водопользования: 1.

Не признаются объектами налогообложения более десяти видов водопользования, включая забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и или природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий; забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного река — море плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов и т.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного лицензией водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах в рублях за куб. При заборе воды сверх установленных квартальных годовых лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.

В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. Порядок исчисления налога. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Какие-либо налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены. Плательщики сборов — организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию разрешение на пользование объектами животного мира на территории РФ, а также организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты обложения: объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии. Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Такое право распространяется только на количество объем объектов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах.

Так, за благородного оленя или лося размер ставки — руб. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов. Порядок исчисления сборов. Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки.

Порядок и сроки уплаты сборов. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии разрешения на пользование объектами животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в видеразового и регулярных взносов. Уплата разового взноса производится при получении лицензии разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее го числа.

Уплата сборов производится: физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по местонахождению органа, выдавшего лицензию разрешение ; плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту учета.

Сулейманов Д.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

Введение второй части Кодекса в полном объеме приведет к упорядочению действующей в настоящее время системы платежей, сегодня регулируемых очень большим числом нормативных актов различной юридической силы. Роль всех приведенных ниже платежей за пользование природными ресурсами в доходах бюджетной системы России относительно невелика. В г.

Вы точно человек?

Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения. С пользователей недр в соответствии с действующим законодательством взимаются обязательные платежи. Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДПИ, с 1 января г. Налогоплательщиками НДПИ принято считать организации и индивидуальных предпринимателей, признаваемых пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые: — добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ; — извлеченные из отходов потерь добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах; — добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора , на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Налоговая база устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого. Налоговой базой принято считать стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Платежи за природные ресурсы

Журнал "Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование" Номер Декабрь г Налоги и платежи за пользование природными ресурсами Соломатина И. В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами: платежи за пользование лесным фондом; платежи за пользование водными объектами; платежи за право пользования объектами животного мира; налог на добычу полезных ископаемых; земельный налог; плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов. Все вышеперечисленные виды налогов и платежей относятся к федеральным налогам за исключением земельного налога - это местный налог. Платежи за пользование лесным фондом Платежи за пользование лесным фондом осуществляются на основании: Лесного кодекса РФ от Плательщиками за пользование лесным фондом признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие пользование лесным фондом РФ. В соответствии с Лесным кодексом РФ платными являются виды лесопользования, которые требуют оформления соответствующих правоустанавливающих документов. Плата не взимается за общее природопользование в лесах: пребывание с целью отдыха, сбор дикорастущих плодов, ягод, передача участков в безвозмездное пользование и др. Виды платежей за пользование лесным фондом определены Лесным кодексом РФ - это лесные подати и арендная плата. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата - при аренде участков лесного фонда на более длительные сроки. Лесные подати и арендная плата взимаются за: заготовку древесины, отпускаемой на корню; заготовку живицы; заготовку второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, заготовку в предпринимательских целях древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек и других видов побочного лесного пользования по перечню, утверждаемому федеральным органом управления лесным хозяйством; нужды охотничьего хозяйства; культурно-оздоровительные, туристические или спортивные цели.

Полезное видео:

Налоги и сборы за пользование природными ресурсами

Горючий природный газ за куб. Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная за 1 тонну 9 19 руб. Сумма налога рассчитывается отдельно по каждому виду полезного ископаемого. Налог на добычу полезных ископаемых, определенный как произведение стоимости добытого полезного ископаемого на ставку налога, уплачивается ежемесячно, не позднее го числа следующего месяца. Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Земельный налог Земельный налог устанавливается Главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований , вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

ФОРМУЛА ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ЦЕНЫ НА БАРРЕЛЬ

История налогообложения[ править править код ] Экологические налоги в той или иной форме существуют во всех экономически развитых странах. Активизация внимания к экологическим налогам и платежам в странах ЕС происходила со второй половины х гг. XX века в связи с повсеместно осуществляемым переходом в области охраны окружающей среды от командно-административных к экономическим методам управления. Ориентация на платежи и налоги как важнейшие экономические инструменты усилилась в начале х гг.

Налогообложение природных ресурсов

Ялбулганов А. Природно-ресурсные платежи плата за пользование природными ресурсами представляют собой крупный комплексный правовой институт, сложившийся и действующий в современном российском праве. В нем объединены правовые нормы различных отраслей законодательства налогового, административного, земельного, экологического, природно-ресурсного и др.

Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения

Конкретный перечень объектов налогообложения устанавливается налоговым законодательством страны. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому объекту налогообложения, предусмотренному статьей 3, если иное не установлено законодательством страны. Налоговая база определяется как стоимость либо как количество объем используемых природных ресурсов и природной среды, если иное не установлено законодательством страны. Порядок определения стоимости и или количества объема используемых природных ресурсов и природной среды устанавливается законодательством страны.

Платежи при пользовании природными ресурсами

В зарубежных странах доходы от эксплуатации природных ресурсов, как правило, изымаются через систему налогов, ориентированных на изъятие ренты у пользователя природных ресурсов. В государствах, богатых естественными ресурсами, практикуются такие налоги, как роялти, налог суверена, специальные налоги на прибыль добывающих компаний, дифференцированные рентные платежи, земельный налог и т. Кроме того, доходы от эксплуатации природных ресурсов могут перераспределяться на основе договоров о разделе продукции и другими способами. Рассмотрим такие платежи в зарубежных странах на примере пользования недрами. Обязательные платежи, взимаемые государством за пользование недрами, чаще всего бывают в форме прямых или косвенных налогов, либо особых целевых платежей. Профессор Б. Клюкин, классифицируя систему платежей в зарубежных странах по основным критериям, выделяет три их основных вида [2] : а налог на собственность собственника , обычно представленную в виде месторождения полезного ископаемого и горное имущество в стоимостном выражении, определяемом в ценах, установленных в соответствии с законодательством или рыночными ценами ad valorem tax ; б налог на единицу добытого полезного ископаемого production tax ; в подоходный налог income tax , уплачиваемый в тех случаях, когда недропользователь получает прибыль и оказывает влияние на стоимость добываемого полезного ископаемого. Например, во Франции система налогообложения разведочной и добычной деятельности включает три налога налог на прибыль, налог на минеральные ресурсы, представляющий собой прогрессивный налог на годовой оборот компании, взимаемый центральным правительством, налог на добычную деятельность в пользу местных органов власти.

Экологические налоги

Виды налогов на природные ресурсы. Налоги за пользование лесным фондом Налоги за пользование водными объектами Налог на добычу полезных ископаемых Плата за право пользования объектами животного мира Земельный налог Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ и размещение отходов Заключение Введение Земля, ее недра, леса, животный мир и другие ресурсы составляют основу жизни и деятельности людей. В настоящее время практически во всём мире с каждым годом наблюдается постепенное глобальное ухудшение состояния окружающей природной среды. Особенно ярко это проявляется в нашей стране, так как, уровень технического развития у нас оставляет желать лучшего, а степень защищённости предприятий никуда не годится. Это происходит под воздействием различных факторов, в основном это обусловленная жизненной необходимостью, активная всевозрастающая деятельность человека по приспосабливанию окружающей среды для себя и своих нужд. И всё это приводит к необходимости принятия мер по сохранению, как самих земель, недр, водных, лесных ресурсов, так и их ценных качеств. Целью написания этой работы является рассмотрение такого вопроса как налоги на природные ресурсы, их виды и значение. Виды налогов на природные ресурсы Принцип платности природопользования заключается в обязанности субъекта специального природопользования оплатить пользование соответствующим видом природного ресурса.

Наверх