Демонтаж зданий оприходование материалов по рыночной стоимости и начисление ндс

С года надо по-новому платить НДС с материалов, которые остались после демонтажа. Кроме того, их нужно учесть при расчете налога на прибыль. В статье подскажем, как отразить материалы в учете. Налог на прибыль Стоимость демонтажных и ремонтных работ признавайте в текущих расходах в размере фактических затрат п. Важная статья: Листовки: нормировать ли расходы Доходы. Оприходуйте материалы, которые получили при демонтаже.

Демонтируем основные средства

Учет затрат и Статья: Разборка зданий и сооружений при их реконструкции и сносе. Учет затрат и возможность вторичного использования материалов Лукиных Л. В статье рассматриваются вопросы документального оформления, бухгалтерского учета и налогообложения операций ликвидации объекта основных средств. Документальное оформление операций При ликвидации объекта основных средств ОС большая роль отводится именно комиссии п. В состав ликвидационной комиссии входят должностные лица, в том числе главный бухгалтер бухгалтер , и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов ОС.

В ее компетенцию входят: - осмотр объекта ОС, подлежащего списанию, с применением необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности пригодности дальнейшего использования объекта, возможности и эффективности его восстановления; - установление причин списания объекта физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд и др.

N 91н. Завершается работа комиссии именно составлением акта на списание объекта основных средств форма N ОС Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность ОС.

На основании этого документа, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке объекта проставляется отметка о его выбытии.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам ОС хранятся в течение срока, установленного руководителем организации согласно правилам организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет п.

Поскольку акт формы N ОС-4 является первичным документом, на основании которого выполняются записи по отражению операций выбытия объекта, следует определить оптимальные сроки составления этого документа и его представления в бухгалтерию и закрепить их в графике документооборота. Прием материалов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений и годных к вторичному использованию, на склад оформляется актом об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений форма N М Акт заполняется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, которые затем его подписывают.

N 71а. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик первый экземпляр акта прилагает к счету, предъявленному подрядчику для оплаты.

Бухгалтерский учет Перечень случаев выбытия ОС, установленный п. N 26н. Стоимость здания сооружения , выбывающего в результате сноса, подлежит списанию с бухгалтерского учета. В соответствии с п. Такие доходы и расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих.

Возникает вопрос о своевременности списания с баланса выбывающего объекта ОС. Этот вопрос особенно актуален в связи с тем, что остаточная стоимость объекта подлежит учету при расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. Согласно Инструкции по применению Плана счетов и Методическим указаниям п. В Письме Минфина России от 3 апреля г. N 94н. Инструкцией по применению Плана счетов рекомендуется для учета выбытия ОС открыть к счету 01 субсчет "Выбытие основных средств", в дебет которого будет переноситься стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.

В силу п. Вместе с тем порядок отражения операций, равно как и то, каким образом подлежит изменению первоначальная стоимость ОС при частичной ликвидации, в нормативных актах не описано. Следовательно, порядок бухгалтерского учета операций при частичной ликвидации объекта будет тем же, что и при полной ликвидации объекта, а определение выбывающей его доли будет возложено на комиссию, созданную в организации.

Именно такая позиция изложена в Письме Минфина России от 27 августа г. Хотя ответ касается порядка учета расходов, связанных с частичной ликвидацией сложного объекта ОС, для целей налогообложения прибыли представляется возможным применить данный порядок и в бухгалтерском учете.

В Письме сказано, что комиссия по списанию объекта ОС, созданная приказом руководителя организации, в акте о частичной ликвидации указывает ее причины модернизация, реконструкция или иная причина.

С учетом установленной доли исчисляют первоначальную остаточную стоимость и начисленную амортизацию, приходящиеся на ликвидируемое имущество. Если выбывает здание, которое дооценивалось, то сумму его дооценки переносят с добавочного капитала организации в ее нераспределенную прибыль п.

Стоимость оприходованных материалов, полученных при выбытии ОС, на основании п. N 44н. N 32н. Акт о списании части объекта был составлен 10 сентября г. Первоначальная стоимость здания - руб. Объект не переоценивался. Сумма начисленной амортизации на 1 сентября г. Затраты на услуги сторонней организации по частичной разборке объекта - 10 руб. В результате частичной разборки объекта получены материалы, рыночная цена которых определена как руб.

В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д 26 "Общехозяйственные расходы" - К 02 "Амортизация основных средств" - руб. Налог на прибыль организаций В целях налогообложения прибыли расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, квалифицируются как внереализационные расходы пп. В Письме Минфина России от 19 сентября г. Финансовое ведомство делает вывод, что, если выведение ОС из эксплуатации и их ликвидация производятся в разных налоговых периодах, затраты на ликвидацию таких ОС относятся к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, в том налоговом периоде, в котором фактически была проведена ликвидация.

То, что объект выведен из эксплуатации в другом периоде, на момент признания расходов, по мнению Минфина России, не влияет см.

Стоимость материалов, полученных при разборке зданий сооружений , включается во внереализационные доходы п. При передаче этих материалов в производство их стоимость, учитываемая в расходах, определяется в силу абз. Если организация решит продать данные материалы, то может столкнуться с проблемой: согласно пп.

Однако цены приобретения у материалов, о которых идет речь, нет, специальный порядок определения цены приобретения подобного имущества при его реализации гл. Вместе с тем, по мнению Минфина России, приведенному, в частности, в Письме от 15 июня г.

Отметим, что ранее финансовое ведомство высказывало точку зрения, согласно которой ценой приобретения материалов, выявленных при частичной ликвидации ОС, является рыночная цена данного имущества и при продаже таких материалов налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на рыночную цену выявленных материалов.

Налог на добавленную стоимость Можно выделить две не решенные на данный момент проблемы, возникающие при исчислении НДС в связи с операциями по ликвидации ОС. Первая проблема заключается в том, что, по мнению Минфина России см. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, исчисляют исходя из остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Вместе с тем данная позиция представляется необоснованной, поскольку перечень случаев, в которых ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению п.

Судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщика. В решении отмечается, что, как следует из анализа ст. Вторая проблема связана с принятием к вычету "входного" НДС по работам, выполненным сторонними организациями и связанным с демонтажем ОС. В настоящее время по данному вопросу судебная практика складывается не в пользу налогоплательщика, кроме случаев, когда он докажет связь выполняемых работ по демонтажу с операциями, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с НК РФ например, реализация материалов.

Вместе с тем под операцией в данном случае контролирующие органы понимают именно операцию по ликвидации объекта ОС, которая, конечно, сама по себе не имеет прямого отношения к объектам налогообложения, перечисленным в п. Официальное мнение Минфина России по вопросу принятия к вычету НДС в связи с работами по демонтажу, представленное в Письме от 24 марта г.

Следует вывод о том, что суммы налога в отношении услуг по демонтажу ликвидируемого объекта, оказанных подрядными организациями, к вычету не принимаются, поскольку согласно п. Представляется нелогичным рассматривать саму по себе операцию: если приобретаются ОС, то они подлежат использованию в деятельности организации в течение определенного срока, а затем должны быть ликвидированы и разобраны демонтированы.

Если ОС участвовали в операциях, признаваемых объектом налогообложения, то и затраты на их ликвидацию можно признать как производимые в связи с этой деятельностью.

Однако, как уже отмечалось, суды признают связь услуг по демонтажу с осуществлением операций, признаваемых объектами налогообложения, если в дальнейшем материалы и запасные части, полученные от демонтажа, продаются Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 апреля г.

Конечный результат этих работ нельзя использовать ни на какие цели, в том числе и для операций, облагаемых НДС, поэтому налог, уплаченный подрядчикам, принять к вычету нельзя. Как видим, принимая решение о заявлении в составе вычетов НДС по услугам демонтажа, следует помнить, что свою точку зрения организации придется доказывать в суде.

Лукиных Подписано в печать

После демонтажа остались материалы: как их учитывать

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов. Фирма может установить меньший лимит стоимости основных средств, которые списывают сразу после их передачи в эксплуатацию. Об этом необходимо написать в бухгалтерской учетной политике. Единицей учета основных средств является инвентарный объект: отдельный предмет например, сейф ; единый комплекс из нескольких предметов, которые смонтированы на едином фундаменте или имеют общее управление например, компьютер, в состав которого входят системный блок, монитор, клавиатура, мышь. То или иное имущество учитывают в составе основных средств если одновременно выполнены следующие условия: его используют в производстве или оно необходимо для управленческих нужд фирмы; имущество будут использовать свыше 12 месяцев; фирма не собирается его перепродавать; имущество может приносить доход. Приобретение основных средств Основные средства отражают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

Демонтаж и списание основного средства

Темы: Учет в производстве и торговле Отраслевой учет Если при ремонте основного средства остаются материалы металлолом , то их необходимо оприходовать по рыночной цене. Подробности и обоснования в статье. Все действия относительно имущества согласовываются с Администрацией города Ялуторовска в лице Комитета по управлению муниципальным имуществом КУМИ. Процеживатели демонтированы, принято решение сдачи их в металлолом. По заключению оценщика каждый процеживатель оценен в 17 рублей, то есть стоимость его не превышает стоимостной критерий 40 рублей для учета в составе основного средства. Правильны ли будут наши действия, если мы по результатам оценки произведем оприходование демонтированных процеживателей проводкой Дт 10 Кт КУМИ в данном случае не дает нам никакого распоряжения, мотивируя тем, что ценностями с такой стоимостью мы вправе распоряжаться самостоятельно.

Оприходование материалов после демонтажа основных средств - проводки

Неверова Демонтаж основных средств: бухгалтерский учет и налоговые последствия Основные средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики. Под физическим износом понимается ухудшение технико-экономических и социальных характеристик объекта под воздействием процесса труда интенсивности, особенностей технологии использования, количества и качества ремонта, уровня агрессивности внешней среды и т. Моральный износ обесценивание проявляется в том, что основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Полезное видео:

Please turn JavaScript on and reload the page.

Учет затрат и Статья: Разборка зданий и сооружений при их реконструкции и сносе. Учет затрат и возможность вторичного использования материалов Лукиных Л. В статье рассматриваются вопросы документального оформления, бухгалтерского учета и налогообложения операций ликвидации объекта основных средств. Документальное оформление операций При ликвидации объекта основных средств ОС большая роль отводится именно комиссии п.

Ликвидируем основные средства: бухгалтерский учет

Демонтаж и списание основного средства Как правило, продать такой объект невозможно. Комиссия должна п. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать шаблон документа самостоятельно. Пример заключения ликвидационной комиссии.

После оприходования рыночную стоимость материалов отражают в составе материалов по рыночной стоимости и начисление ндс.

Демонтаж ОС: оприходование материалов

Общий порядок ликвидации объекта основных средств Потеря или ухудшение первоначальных технических характеристик ОС в ходе его эксплуатации — нормальная рабочая ситуация. Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным. А значит, приходит время принимать решение о ликвидации.

Учет поступления основных средств на предприятие

Демонтируем основные средства О. Харламова, эксперт ПБ Основное средство устарело, и его нужно списать. Одним из способов ликвидации имущества является демонтаж. О тонкостях учета этой операции наша статья. Фирма может расстаться со своим имуществом по многим причинам. В том числе из-за физического и морального износа оборудования. Например, когда станок перестает выпускать детали подобающего качества или продукция больше не отвечает современным стандартам.

Отражаем в бухгалтерском и налоговом учете снос здания, дальнейшее.

После демонтажа остались материалы: как их учитывать 16 февраля Средний балл: 0 из 5 Темы: Методология учета Как оприходовать материалы, которые получили при демонтаже в ходе ремонта основного средства, законодательство не уточняет. В статье подскажем, какие документы оформить и как отразить такие операции в учете. С года надо по-новому платить НДС с материалов, которые остались после демонтажа.

Отражаем в бухгалтерском и налоговом учете снос здания, дальнейшее использование которого нецелесообразно Ликвидация недвижимости - сложная и затратная операция. Как правило, недвижимость ликвидируют, если она стала мешать организации. К примеру, стала нерентабельной: затраты на ее содержание существенно превышают сумму дохода, получаемого от ее использования.

Наверх